以摊余成本计量的金融资产的会计分录：

取得时

借：债权投资——成本(面值)

应收利息(按支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息)

债权投资——应计利息(到期一次付息)

贷：银行存款(含交易费用)

债权投资——利息调整(差额，可借可贷)

资产负债表日后续计量

确认利息

借：应收利息/债权投资——应计利息(面值×票面利率)

债权投资——利息调整(差额，方向与购入时相反)

贷：投资收益【期初账面余额【未减值】(摊余成本【减值】)×实际利率】

收回本金、利息

收取利息：

借：银行存款

贷：应收利息/债权投资——应计利息(每期利息×期数)

到期收取本金：

借：银行存款

贷：债权投资——成本(面值)

出售

借：银行存款

债权投资减值准备

贷：债权投资——成本(出售部分面值)

——利息调整

(可借可贷，【初始倒挤】剩余部分反向转出)

——应计利息

投资收益(可借可贷)