债权投资的账务处理_2022年初级会计实务高频考点学习打卡

发布时间：2025-10-24 12:43:54 | 浏览量：38

人逢绝境再重生，守得云开见月明。就是因为无知，才不怕；就是因为简单，才直接；就是因为绝望，才敢拼，所以不知不觉才成功。小编为大家带来了2022年《初级会计实务》中有关债权投资的账务处理的高频知识点，快一起来学习吧！

1.债权投资核算应设置的会计科目

(1)“债权投资”科目。

本科目属于资产类科目，核算企业以摊余成本计量的债权投资业务。

分别设置“成本”“利息调整”“应计利息”等明细科目进行核算。

债权投资——成本	核算债券投资的面值
债权投资——利息调整	核算其面值与实际支付的购买价款和相关税费之间的差额，以及实际利率法下后续计量的折价或者溢价摊销额
债权投资——应计利息	核算一次还本付息债券投资按票面利率计算确定的应收未收的利息

(3)“应收利息”科目。

本科目属于资产类科目，核算债权投资为分期付息、一次还本债券投资的应按票面利率计算确定的应收未收的利息。

(2)“投资收益”科目。

本科目属于损益类科目，核算债权投资实际获得的债权投资的利息收入。

2.基本账务处理

情形	账务处理
取得时	借：债权投资——成本　　　　　　——利息调整（或贷方）　　应收利息/债权投资——应计利息　贷：银行存款
分期确认利息收入时	借：债权投资——应计利息（到期一次还本付息）　　应收利息（分次付息，一次还本）　　面×面　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　摊×实　　　债权投资——利息调整（或借方）
到期收回时	①分次付息，到期还本：借：银行存款　贷：应收利息借：银行存款　贷：债权投资——成本 ②到期一次还本付息：借：银行存款　贷：债权投资——成本　　　　　　　——应计利息

3.小企业账务处理

小企业应当设置“长期债券投资”科目核算小企业准备长期(在1年以上)持有的债券投资。

本科目应按照债券种类和被投资单位，分别设置“面值”“溢折价”“应计利息”等明细科目进行明细核算。

情形	账务处理
取得时	借：长期债券投资——面值　　　　　　　　——溢折价（或贷方）　　应收利息（已宣告但尚未领取的利息）　贷：银行存款收到价款中包含的利息：借：银行存款　贷：应收利息
分期确认利息收入时	借：应收利息　贷：长期债券投资——溢折价（摊销溢折价）　　　投资收益（差额）实际收到利息：借：银行存款　贷：应收利息
到期收回时	借：银行存款　贷：长期债券投资——面值　　　应收利息

假定因债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照等原因，其清算财产不足清偿的。小企业应按其账面余额减除可收回的金额后确认的无法收回的长期债券投资，作为长期债券投资损失处理，应当于实际发生时计入营业外支出，同时冲减长期债券投资账面余额。

借：营业外支出

贷：长期债券投资(类似直接转销法)

注：以上学习内容选自肖磊荣老师2022年《初级会计实务》新教材基础班授课讲义

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