征税范围

具体规定

包括的范围

不包括的范围

原油

天然原油

人造石油

天然气

增值税税率9%

专门开采或与原油同时开采的天然气

煤炭

原煤和以未税原煤加工的洗选煤

已税原煤加工的洗选煤、其他煤炭制品，不包括煤矸石

非金属矿

包括原矿、精矿，如石灰石、井矿盐、湖盐、地下卤水晒制的盐、煤层气、粘土、砂石等

金属矿

钨矿、钼矿、金矿、铜矿、铝土矿、铅锌矿、镍矿、锡矿等的原矿或精矿

海盐

氯化钠初级产品

水资源

包括地表水和地下水。下列情形，不缴纳水资源税：

（1）农村集体经济组织及其成员从本集体经济组织的水塘、水库中取用水

（2）家庭生活和零星散养、圈养畜禽饮用等少量取用水

（3）水利工程管理单位为配置或者调度水资源取水的

（4）为保障矿井等地下工程施工安全和生产安全必须进行临时应急取用（排）水

（5）为消除对公共安全或者公共利益的危害临时应急取水

（6）为农业抗旱和维护生态与环境必须临时应急取水

矿产资源

特点

征税规定

伴生矿

同一矿床内除主要矿种外，还含有可供工业利用的多种成分（同床同目）

征资源税，但以主产品矿石名称为应税品目

伴采矿

同一矿区内开采主产品伴采非主产品（同区异目）

征资源税

伴选矿

对矿石原矿中所含主产品进行选精矿的加工过程中，以精矿形式伴选出的副产品

——

岩金矿

原矿已缴纳过资源税，选冶后尾矿再利用

分别核算、堆放，已税尾矿不征（划分不清，征）

矿产品

税率形式

具体标准

说明

原油、天然气

比例税率

6%－10%

主要采用比例税率从价计征

煤炭

2%－10%

海盐

1%-5%

矿产品

税率形式

具体标准

说明

金属、

非金属

比例税率

1%-27%

主要采用比例税率从价计征

固定税额

粘土、砂石

原矿

对经营分散、多为现金交易且难以控管的粘土、砂石，按照便利征管原则，仍实行每吨或立方米0.1元-5元从量定额计征资源税

矿产品

税率形式

具体标准

说明

水资源

固定税额

水力发电、火力发电取用水

1.对取用地下水从高制定税额标准

2.超采地区的地下水水资源税税额标准要高于非超采地区，严重超采地区的地下水水资源税税额标准要大幅高于非超采地区

3.城镇公共供水管网覆盖范围内取用地下水的，水资源税税额标准要高于公共供水管网未覆盖地区，原则上要高于当地同类用途的城市供水价格

4.对特种行业取用水，是指洗车、洗浴、高尔夫球场、滑雪场等取用水，从高制定税额标准

5.对超计划或者超定额取用水，从高制定税额标准

6.对超过规定限额的农业生产取用水，以及主要供农村人口生活用水的集中式饮水工程取用水，从低制定税额标准