税法基本原则

税法基本原则是一定社会经济关系在税收法制中的体现，是国家税收法治的理论基础。

1.税收法定原则

（1）税收要件法定原则——立法角度

国家对其开征的任何税种都必须由法律对其进行专门确定才能实施；

国家对任何税种征税要素的变动都应当按相关法律的规定进行；

征税的各个要素不仅应由法律作出专门的规定，而且规定应尽量明确。

（2）税务合法性原则——征收程序法定

税务机关按法定程序依法征税，不得随意减征、停征或免征，无法律依据不征税。

2.税收公平原则

（1）源于法律上的平等性原则。

（2）税收负担必须根据纳税人的负担能力分配，负担能力相等，税负相同。

3.税收效率原则

（1）经济效率：要求税法的制定要有利于资源的有效配置和经济体制的有效运行。

（2）行政效率：要求提高税收行政效率，节约税收征管成本。

4.实质课税原则

指应根据客观事实确定是否符合课税要件，并根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，而不能仅考虑相关外观和形式。

例如，如果纳税人通过转让定价或其他方法减少计税依据，税务机关有权重新核定计税依据，以防止纳税人避税与逃税，这样处理体现了税法基本原则中的实质课税原则。