收付业务涉税处理及开票

企业在生产经营过程中经常遇到各种情况下的收付。收付款需要缴纳增值税吗？*****怎么开？实际上一般有以下几种情况：

1。物业公司按照《国家税务总局关于物业管理服务中收取的自来水水费增值税问题的公告》(中华人民共和国国家税务总局公告2016年第54号)的规定收取水、电费

1、水费

2，提供物业管理服务的纳税人向服务对象收取自来水费，扣除其缴纳的自来水费后的余额为销售额，增值税按照简单计税方法计算缴纳，税率为3%。

纳税人向服务对象提供物业管理服务收取的污水处理费连同水费免征增值税；水费收取的水资源税不征收增值税。纳税人向服务对象开具增值税*****时，水费(3%税率)可以全额开具增值税*****，污水处理费选择“免税”。*****备注栏注明征收水资源税的信息，增值税*****可作为缴纳水资源税人员的原始会计凭证。

2.电费

提供物业服务的一般纳税人划转电费、取暖费。没有特别简单的计税方法，按照适用税率或征收率缴纳增值税。一般纳税人采用一般计税方法缴纳增值税；小规模纳税人采用简单计税方式缴纳增值税。增值税专用*****可以全额开具。

二。代购商品

财税字[1994]26号《中华人民共和国财政部国家税务总局关于增值税、营业税若干政策规定五代购商品征税问题的通知》:

代购商品，同时符合下列条件的，不征收增值税；同时不满足下列条件的，无论会计制度如何规定核算，都要征收增值税。

(一)受托人不垫付资金；

(2)卖方开具*****给委托方，委托方将*****转给委托方；

(3)委托方根据实际销售额和卖方收取的增值税(代理进口货物由海关收取增值税)，与委托方结算货款，并收取额外手续费。

所以受托方只会对收取的手续费缴纳增值税，开具增值税*****。

3.收取和支付的***资金或行政费用

1。房地产企业收取的住宅专项维修资金

财税〔2016〕36号文附件2、(二)不征收增值税项目第4点指出：房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金。

2.经纪代理服务收付款

财税〔2016〕36号文附件2、(三)销售额。4.经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的***性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额。向委托方收取的***性基金或者行政事业性收费，不得开具增值税专用*****。

3.事业单位收取和缴纳的费用

财税[2016]36号文附件1第十条规定，符合条件的行政事业单位的财政收入，不视为增值税应纳税所得额。因此，行政事业单位代***部门收取的代收代缴费用不计入应税范围。

但是上述情况的适用范围很窄。征收时需要开具省级以上财政部门监制(印制)的财政票据，不适用于一般企业。

因此，收取和支付的***性基金或行政事业性收费不计入应税范围，不需要缴纳增值税，也不一定能开具增值税*****。

四。财税[2016]36号《金融服务收付款》

附件二规定，为提供直接收费金融服务而收取的费用、佣金、小费、管理费、服务费、手续费、开户费、转账费、结算费、托管转账费为销售。

因此，征收手续费和代理费在proc

例如：1。从事货币兑换服务：一进一出货币资金不计入金融机构收入，中间服务费计入金融企业收入缴纳增值税；2.从事信托管理和资金管理：受托资金和信托资产部门不计入金融机构收入，金融机构收取的管理费计入金融企业缴纳增值税的收入。

结论：无论企业代收代付的资金是***资金、代理收取的保险费还是代委托方代收代付的资金，关键是代收代付的资金最终会归委托方所有，委托方会给付款方开具*****，企业只是起到中间代收代付的作用。因此，此类资金不确认为销售，不缴纳增值税。企业不得就这部分金额开具增值税*****。

企业收取的款项不符合上述要求，收取的款项具有额外费用性质，应纳入应纳税所得额，缴纳增值税。属于一般纳税人，可以开具专用*****。需要注意的是，财税[2016]36号附件一第37条规定，以委托方名义开具*****代委托方收取的款项不属于额外费用，不要求计入收入缴纳增值税。

作者：张