案例介绍:

税务

在2013-2015年对某持股支付情况的专项检查中，发现企业员工20多人，但差旅费占企业管理费用的比例超过70%，境外投资额度超过10万元，每年达到20多人。

企业相关人员回应解释:每年都有新的融资项目涉及全球，所以部门员工经常要出去考察融资项目，导致差旅费比例非常高。

税务

行政机关的检查人员对企业的这类业务进行详细检查后，发现企业账目中记录的差旅费所附的凭证大多是机票或酒店开具的*****，国外差旅费所附的凭证是一般纳税人的确认单和避税酒店开具的*****。另外，没有其他信息。经过进一步的核实和研究工作，税务人员最终对企业所得税的缴纳进行了修改并予以返还

所得税

处理，同时对未履行代扣代缴所得税责任的行为予以处罚。

案例研究:

对于这一刑事案件，税务官员提出了上述因素:

首先，虽然机票开出的*****实际上是有标题的，但所附合同条款的详细内容是“几个人去某个地方，承担交通费、探亲费、食宿费”，很难证明与企业收入有关。

其次，经进一步核实，发现虽然公司获得了当地酒店涉及国外差旅费部分的*****，但酒店确认单上的人员姓名并非公司员工。

酒店开具的*****虽然都是真*****，但是金额超过10万的*****大多是法定节假日开具的。并且企业很难提供除*****以外的任何其他凭证。

对于以上三种行为，税务人员举报了企业相关主管，企业被迫承认这些异常大额差旅费是企业经理的中产阶级支出，与企业经营管理无关。但是，当有物权的*****记入财务账目时，必须在管理费用中列支。

案例揭示:

企业财务人员普遍认为，只要将*****真实的差旅费计入费用，《企业财务通则》(司法部令第41号)第四十六条明确规定，企业不得承担属于一个人的下列费用:娱乐、健身、旅游、招待、餐饮、礼品等费用。

所得税

该法第八条明确规定，在计算应纳税所得额时，允许扣除与企业所得有关的适当费用。虽然需要扣除企业所得税净利润(国税发〔2000〕84号文件)，但如何确认无效差旅费的合法性具有一定的借鉴意义。文件第52条明确规定出差费用是否合理，并须附以下材料:出差人员的姓名、地点、星期和特殊任务

本案涉及企业向公司经理的中产阶级消费支出收费的问题。根据司法部和商务部的规定，一个投资者，

所得税

《征收管理通知》(国税发〔2003〕158号)第一条明确规定，个人投资者为自己或家人支付与企业制造、经营、管理无关的电子产品费用，视为企业对投资者的利润分配，按“贷、息、存”项目征收

所得税

其费用不得从企业所得税净利润中扣除。

差旅费问题只是现实的，权利证书远远不够。需要进一步确认是否可以计入一般纳税人在经营管理中的避税费用。差旅费问题处理不好会导致征税的可能。企业的违法行为在一定程度上会对企业信用评级产生负面影响，一般纳税人会避税。