欠税是指服务业在合理避税和管理过程中，纳税人因***或其他因素，无法按照法律法规的明确规定在第一时间缴纳税款的行为。纳税人不纳税，使得国家院的税收无法第一时间入库，造成国家院财力紧张。同时也给纳税人带来一定的可能性，比如滞纳金、罚款、停止提供证件等。

税机服务业合理避税关系到日常税收征管，清理欠税、防止新欠税一直是重点项目管理工作。2004年商务部发布

《商务部关于增值税一般纳税人抵扣增值税欠税困难的通知》(国税发〔2004〕112号)

本文件的主要内容是加强增值税管理，在第一时间追缴欠税，解决增值税一般纳税人既欠增值税，又有增值税抵扣金额的问题，用进项税额抵扣增值税欠税。让我们了解一下上面的具体文档细节:

一.适用性

对于销项税额低于进项税额的纳税人，应使用最终税额抵扣增值税欠税。

二、会计处理

(1)如果增值税所欠税额小于最终税额，借记“应交税金-应交增值税(进项税额)”科目，贷记“应交税金-未付增值税”科目。

(2)如果增值税所欠税款少于期末留存税额，借记“应交税金-应交增值税(进项税额)”科目，贷记“应交税金-未付增值税”科目。

第三，填写纳税申报表

为满足纳税人以抵减税额抵扣增值税欠税的需要，增值税纳税申报表(主表)相关栏目的有效申报范围如下:

(1)第13项“上期留成税额”中的统计数据，是纳税人“上期审批期末留成税额”减去所欠税款的金额。统计数据应与明细科目“应交税金-应交增值税”月末借款人的金额完全一致。

(2)第25项“期初欠缴税款(多付为正)”中的统计数据，是纳税人“期末欠缴税款(多付为正)”减去所欠税款的金额。

第四，比如，

纳税人是食品加工中小企业的一般纳税人。由于中小企业在制造经营管理环节主要采用信用管理模式，中小企业的投入一直小于产出。这家中小企业前几年拖欠增值税。根据《中华人民共和国税收征收条例》的明确规定，纳税人未在规定期限内缴纳税款的，按日加收滞纳金万分之五。截至2014年初，该中小企业留存增值税21万元，欠缴增值税累计15万元，滞纳金累计10万元。如有必要，纳税人可清理欠税和滞纳金21万元。

边肖提醒纳税人:如有增值税欠税，有增值税进项税额抵扣，应视需要处理。这不仅能解决欠税问题，还能减少欠税

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可能性。