付费问题:

购买的办公用品和其他费用用于一般税收和简单税收项目。可以扣除吗

增值税

？

研究员回复:

对于现有的一般纳税的简单税目和一般税目，进项税额的抵扣问题应分为以下几种情况:

(一)纳税取得的进项税额与简单计税项目匹配的，不予抵扣；

(2)从纳税中取得的进项税额，同时用于简单税目和一般税目的，可以抵扣涉及人民币、无形资产和不动产的进项税额；

(3)其他进项税按以下公式计算:

不能抵扣的进项税额=当期难以划分的全部进项税额×(现行简易计税方法的应税项目营业额+免税、

增值税

项目营业额)÷当前总营业额

配额管理机关可根据本年度统计数据，按照上述公式对不可抵扣进项税进行清算。

因此，如果采购的办公用品等费用同时用于一般计税和简单计税，则按照比例计算可抵扣进项税。

政策依据:

1.根据国税发〔2016〕36号文，附上一份“

增值税

《全面实施增值税制度改革》第二十七条第一款明确规定:

下列项目的进项税额不得从销项税额中扣除:

(1)购买用于简单计税、免征增值税、集体福利或个人消费的运费、原材料修理和更换劳务、公共服务、无形资产和房地产。涉及的人民币、无形资产和房地产仅指人民币、无形资产(不含其他权利无形资产)和分配给上述项目的房地产。

2.根据国税发〔2016〕36号文，增加2“

增值税

《关于增值税制度改革有关事项的明确规定》中明确规定，不能抵扣且未按照《全面实施增值税制度改革》第二十七条第(一)项规定从进项税额中抵扣的人民币、无形资产和不动产可以作为变更。用于允许抵扣进项税的应税项目可在变更后的当月按以下公式计算:

可抵扣进项税额=人民币、无形资产、房地产市值/(1+适用税额)×如何合法避税。

上述可抵扣进项税应取得具有有效合法避税权利的增值税扣税票据。