分析：什么是税收筹划？企业为什么需要税收筹划？

企业为了在不违反税法的前提下最大化自身的盈利能力，尽可能降低税收成本，立即产生税收筹划的主观动机；国家税收制度本身的不完善和有意识地运用税收杠杆调节经济发展趋势，为企业进行税收筹划提供了客观条件。税收筹划的根本目的是实现经济效益最大化，为了实现这一目标，应特别注意风险防范。

税收筹划是指纳税人利用税法漏洞或缺陷规避或减轻其税负的非违法避税法律行为，利用税法优惠政策节税的法律行为，转移税收以转移税负的纯经济行为。随着市场经济的规范化和法制化，公民依法纳税意识的提高，税收筹划将随着市场经济体制的不断完善而有更广阔的发展前景。

企业税收筹划的动因

税收筹划作为一种普遍的经济现象，在市场经济国家已经存在了近百年，充分说明这种经济活动有其产生的条件和存在的必要性。

(一)主观动因

税收是国家为满足社会公共需求而对社会产品进行的强制性的、自由的、相对固定的分配。对于纳税人来说，既不直接偿还，也不付出任何代价，这促使纳税人产生了减轻税负的强烈愿望。为了实现这一愿望，纳税人表现出多种选择：偷税、逃税、欠税、抗税、避税、节税。在众多选择中，避税和储蓄是最“安全”或“保险”的方法；偷税漏税违法，受到税法制裁；偷税漏税一定要交。在法制健全、征管严格的国家，偷税、逃税、抗税往往非常困难。所以纳税人自然会想办法在没有法律制裁的情况下减轻或者免除自己的税负，这就是税收筹划。

(二)客观条件

税收筹划主要是由于税法及相关法律的不完善。总的来说，税法本身具有原则性、稳定性和针对性的特点。原则上，无论什么样的税收法律制度，内容都是建立在简明扼要的基础上，不能面面俱到，但税法所涉及的具体事物与税法原则之间往往存在一些不合适的问题；稳定性方面，税收法律制度一旦制定，就和其他法律制度一样稳定。然而，社会和经济生活的情况正在迅速变化。由于情况的变化，需要对税法进行相应的修改，但修改税法有一个过程，需要一定的时间；针对性方面，虽然税收法律制度中的具体规定一般都有针对性，但不可能使针对性达到所有席位的水平；原因是纳税人之间的生产经营活动千差万别，有时会出现各种复杂的情况，这些都使避税成为可能。也就是说，当税收法律等法规不够严格的时候，纳税人可能会通过这些不足来实现避税的愿望。具体来说，纳税人避税的客观条件主要包括：

1.税收的优惠政策。当纳税人处于不同经济发展水平条件下，税法规定有相应不同偏重和待遇的内容时，容易造成不同经济发展水平的企业、经济组织及纳税人利用税收内容的差异实现避税。如新的企业所得税法实行了“产业优惠为主、区域优惠为辅”的新的优惠政策体系，就会使人们利用这些税收优惠及照顾实现少纳税或不纳税的目的。

2.边际高税率的存在。如果税率较低甚至很低，国家取走税款对纳税人来说无关紧要，自然也就不会使纳税人绞尽脑汁去研究、实施避税。由于税率过高，纳税人的收入中有较多的部分被***以税收的形式拿走，才可能引起纳税人的反感和***。特别是当边际税率过高时，避税现象更容易发生。边际税率高是指在实行累进税率制度下，税率随纳税人收入级距的增高而以更快的速度增长，也就是说多收入的增长速度抵不上多纳税的增长速度。纳税人避税的措施。一是在收入达到一定水平后，不再工作或减少工作的努力程度，以免使再增加工作获得的收入中有较高的部分被税收拿走，这一点当纳税人收入水平处在税率变化级距临界点时十分明显；二是进行收入或利润转移，降低自己的应税收入档次，减少纳税额，高税率往往成为导致纳税人避税的加速器，纳税人不堪重负，不得不保护自己的既得利益而开辟各种减轻税负的途径。

3.税法细则与纳税事项吻合度的差异。由于避税正在成为一种十分普遍的社会经济现象，国家为了保证税收的质量，致使其在税收政策与实施细则的内容上越来越具体、详细。然而，大千世界的经济事项犹如一个五彩缤纷的万花筒，税法政策与细则再详尽也永远不会将与纳税有关的所有经济事项都十分全面而又详尽地予以规定和限定，并不可能把避税的通道全部堵死，***只得根据变化了的新情况、新问题，再调整有关的法律和规定。