关于企业所得税纳税筹划的思考

在企业缴纳的税款中，增值税和企业所得税占缴纳税款的绝大部分。作为一名具有多年税务经验的税务筹划专家，李主任今天将详细谈谈企业所得税的筹划思路，欢迎大家一起探讨！

税收筹划使用税收优惠政策是可靠的，企业策划后开具的每张*****都是合理合法的。在选择税收政策时，要把企业的需求和税收优惠政策结合起来。比如在规划增值税时，一定要选择有利于企业增值税而不是企业所得税的税收优惠政策。因此，不同的税收筹划需求需要不同的税收优惠政策。

一、管理企业收入构成

1。企业以货币和非货币形式从各种来源取得的收入

包括：销售商品收入；提供劳务收入；财产性收入的转移；股息、红利等股权投资收益；利息收入；租金收入；版税收入；接受捐赠收入；其他收入。

2.非应税所得

包括：财政拨款；依法征收并纳入财政管理的行政事业性收费和***性基金；北京市规定的其他非应税收入。

3.免税收入

包括：债务利息收入；符合条件的居民企业之间的股息、红利等股权投资收益；在中国境内设立机构、场所的非居民企业，从与该机构、场所实际相关的居民企业取得股息、红利等股权投资收益；合格非营利组织的收入。

能够区分应税收入、非应税收入和免税收入，避免虚增应税收入，减少对涉税处理的误解。收入处理误区：部分企业取得非应税收入后，认为计算企业所得税时无需确认收入。

2.通过设立子公司和分支机构进行税务规划

1。当总公司盈利，新设分公司可能亏损时，应选择一般分公司模式。

2.当总公司亏损，新设立的分公司可能盈利时，可以选择母子公司模式，让子公司积累发展资金，而总公司可以将其盈利资产转移给子公司，处置不良资产。

3.当总公司享受税收优惠而分公司不享受税收优惠时，可以选择一般分公司模式使分公司也享受税收优惠；如果分公司设立地有区域税收优惠政策，可以设立分公司作为子公司，以便优惠政策的适用。

3 、企业所得税用工资薪金支出进行规划

1、将福利费适当折算成员工工资

企业发放的员工工资可以100%扣除，而福利费只能在员工工资总额的14%以内扣除。因此，根据企业福利基金的支出情况，将福利基金适当折算为员工工资，可以减轻企业负担。

2.合理安排R&D人员的工资可以减轻企业所得税负担。

根据规定，企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，不计入当期损益的，在按规定实际扣除的基础上，按研究开发费用的50%扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。

需要提醒的是，在研发期间，员工可以安排更多的工资和奖金(包括全年一次性奖金)，享受更多的扣款。需要注意的是，安排更多工资、奖金增加的个人所得税负担，不应超过增加扣除减少的企业所得税负担，否则得不偿失。