一、收入核算

1.取得主营业务收入

当企业销售商品或提供服务并收到款项时，会计分录为：

借：银行存款

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税(销项税额)

若款项尚未收到，则贷方为“应收账款”。

2.取得其他业务收入

如销售原材料、出租包装物或固定资产等，会计分录类似，但需将“主营业务收入”替换为“其他业务收入”。

二、成本核算

1.原材料采购

采购原材料并验收入库时：

借：原材料

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷：银行存款(或应付账款)

若材料已到但*****未到，需暂估入账，下月初再红字冲销。

2.生产成本结转

生产过程中发生的直接材料、直接人工和制造费用计入生产成本，月末根据完工产品和在产品情况结转成本：

借：生产成本

贷：原材料

应付职工薪酬

制造费用

完工产品入库时：

借：库存商品

贷：生产成本

3.销售成本结转

销售商品时结转销售成本：

借：主营业务成本

贷：库存商品

三、税费核算

1.增值税

进项税额核算(采购时)：

借：原材料等

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷：银行存款等

销项税额核算(销售时)：

借：银行存款等

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税(销项税额)

月末计算应缴纳的增值税(销项税额-进项税额+进项税额转出)：

借：应交税费——应交增值税(已交税金)

贷：银行存款

2.其他税费

如消费税、城市维护建设税、教育费附加等，计提时：

借：税金及附加

贷：应交税费——应交消费税

——应交城市维护建设税

——应交教育费附加

缴纳时：

借：应交税费——应交消费税

——应交城市维护建设税

——应交教育费附加

贷：银行存款

四、费用核算

1.管理费用

如办公费、水电费等：

借：管理费用

贷：银行存款等

2.销售费用

如广告费、销售佣金等：

借：销售费用

贷：银行存款等

3.财务费用

如利息支出、汇兑损失等：

借：财务费用

贷：银行存款/应付利息

五、利润核算

1.期末结转收入

将各项收入类科目结转到“本年利润”：

借：主营业务收入

其他业务收入

营业外收入

贷：本年利润

2.期末结转费用

将各项费用类科目结转到“本年利润”：

借：本年利润

贷：主营业务成本

税金及附加

其他业务成本

销售费用

管理费用

财务费用

营业外支出

3.所得税费用

计提所得税时：

借：所得税费用

贷：应交税费——应交所得税

结转所得税时：

借：本年利润

贷：所得税费用

4.利润分配

年末，将“本年利润”余额结转到“利润分配——未分配利润”：

借：本年利润

贷：利润分配——未分配利润

提取盈余公积、分配股利等根据企业实际情况进行。