核定征收与查账征收的区别及利弊

一、核定征收

1、什么是核定征收

核定征收主要是指由于纳税人账簿不完善、数据不完整、账目难以审计、计税依据明显偏低等原因，难以确定纳税人应纳税额的时候，在正常生产经营条件下，税务机关应当对其生产的应税产品的产量和销售额进行核定，然后依照税法规定的税率征收税款的征收方式。

2、核定征收方式

批准的征收方式包括定额征收和核定应税所得率征收两种办法：

（1） 定额征收：是指税务机关按照一定的标准、程序和方法，直接核定纳税人应缴纳的年度企业所得税，由纳税人按规定申报缴纳的方式。

（2） 核定应纳税所得率征收：是指税务机关按照一定的标准、程序和方法预先核定纳税人应纳税所得额的方法，纳税人按照纳税年度收入总额或者成本费用实际发生额，按照预先核定的应纳税所得额计算缴纳企业所得税。

二、查账征收

1、什么是查账征收

查账征收也称为“审计收集”或“自报查账”。纳税人应当在规定的纳税期限内，按照自己的财务报表或者经营状况向税务机关申请其营业额和所得额。经税务机关审核后，应先出具缴款书，纳税人应在规定期限内向当地代理金库的银行缴纳税款。

本征收办法适用于账簿、凭证、财务会计制度比较健全，能够如实计算、反映生产经营成果，正确计算应纳税额的纳税人。

2、查账征收方式

查账征收企业所得税的计算：

应纳税所得额=应纳税所得额×适用税率。

应纳税所得额=应纳税所得额×应纳税所得率。

或

应纳税所得额=成本（费用）支出/（1-应纳税所得额）×应纳税所得额。

三、核定征收与查账征收的区别及利弊

1、对税收负担的影响是不同的

采用查账征收方式的企业，企业亏损不需要缴纳所得税。

对于核定征收方式，企业必须缴纳企业所得税，无论是亏损还是盈利。

2、对财务要求不同

查账征收对企业财务要求高，必须建立会计账簿；核定征收财务要求相对较低，即便没有财务人员，不记账也无所谓。