计提和发放工资的会计分录

计提工资和发放工资应根据职工所在的部门进行相应的账务处理。

一、应付职工薪酬的科目设置有以下几类：

倘若是生产部门的话，则应该做会计分录如下：

借：生产成本/制造费用等

贷：应付职工薪酬

若由在建工程或者研发支出发放的工资则做以下会计分录：

借：在建工程/研发支出

贷：应付职工薪酬

若是管理部门人员、办公室、销售人员的职工薪酬，则应做以下会计分录：

借：管理费用/销售费用

贷：应付职工薪酬（具体支出计入明细）

倘若是因解除与职工的劳动关系给予的补偿，则需做以下会计分录：

借：管理费用

贷：应付职工薪酬—辞退福利

如果是职工股份支付，企业以现金与职工结算的股份支付，在等待期内每个资产负债表日，按当期应确认的成本费用金额，其具体会计分录如下：

借：管理费用/生产成本（根据员工所在部门定）

贷：应付职工薪酬—股份支付

二、发放职工薪酬的相关会计分录：

1、向职工支付工资、奖金、津贴、福利费等。

借：应付职工薪酬-工资(应发工资数)

贷：库存现金/银行存款(实发工资数)

其他应付款-养老/医疗等(代扣代缴金额)

其他应付款-住房公积金(代扣代缴金额)

应交税费-应交个人所得税(代扣代缴金额)

2、自产产品奖励职工

借：应付职工薪酬——职工福利

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）

3、支付社保、个税、公积金

借：其他应付款-养老/医疗等(代扣代缴金额)

其他应付款-住房公积金(代扣代缴金额)

应交税费-应交个人所得税(代扣代缴金额)

应付职工薪酬——住房公积金（单位）

应付职工薪酬——养老/医疗（单位）

贷：银行存款