1、企业计提汇算清缴的所得税时：

　　借：所得税费用

　　　　贷：应交税费——应交所得税

　　2、企业缴纳汇算清缴的所得税时：

　　借：应交税费——应交所得税

　　　　贷：银行存款

　　3、企业收到当年度汇算清缴所得税的退税时：

　　借：银行存款

　　借：所得税费用（红字）

　　4、企业收到以前年度汇算清缴所得税的退税，需进行以前年度调整时：

　　借：银行存款

　　　　贷：以前年度损益调整

　　同时结转至利润分配：

　　借：以前年度损益调整

　　　　贷：利润分配——未分配利润

　　汇算清缴，是指所得税和某些其他实行预缴税款办法的税种，在年度终了后的税款汇总结算清缴工作。所得税通常按纳税人的全年应税收入额为计征依据，在年度终了后，按全年的应税收入额，依据税法规定的税率计算征税，对已预交的税款实行多退少补。

　　需注意的是，适用《小企业会计准则》的企业，对会计政策变更、会计估计变更和会计差错更正应当采用未来适用法进行会计处理，应在会计差错发生或发现的当期进行差错更正。