小规模企业取得收入时，

1、如果该项业务本身就是免税的，则不用计提对应的增值税。

借：应收账款

贷：主营业务收入

2、小规模纳税人，以未达起征点为例，减免税分录：

(1)发生销售时：

借：银行存款

贷：营业收入

应交税费—应交增值税

(2)月末未达起征点：

借：应交税费—应交增值税

贷：营业外收入—***补助

小微企业税收优惠政策主要包括：

一.企业所得税优惠

1.减按25%计算应纳税所得额：

对小型微利企业减按25%计算应纳税所得额，再按20%的税率缴纳企业所得税。这一政策延续执行至2027年12月31日。

这意味着符合小微企业标准的企业，实际税负率约为5%(即25%的应纳税所得额乘以20%的税率)。

2.小型微利企业的判定标准：

从事国家非限制和禁止行业。

年度应纳税所得额不超过300万元。

从业人数不超过300人。

资产总额不超过5000万元。

二.增值税优惠

1.减按1%征收率征收增值税：

增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。这一政策同样执行至2027年12月31日。

2.免征增值税：

增值税小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元(以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元)的，免征增值税。

对金融机构向小型企业、微型企业及个体工商户发放***取得的利息收入，免征增值税。

三.其他税费优惠

1.减半征收“六税两费”：

对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收资源税(不含水资源税)、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税(不含证券交易印花税)、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。这一政策同样执行至2027年12月31日。

2.免征印花税：

对金融机构与小型企业、微型企业签订的借款合同免征印花税，执行至2027年12月31日。

3.残疾人就业保障金优惠：

延续实施残疾人就业保障金分档减缴政策，并对在职职工人数在30人(含)以下的企业免征残疾人就业保障金，执行至2027年12月31日。

四.其他支持政策

1.阶段性降低失业保险费率：

自2023年5月1日起，继续实施阶段性降低失业保险费率至1%的政策，实施期限延长至2024年底。

2.科技企业孵化器优惠：

对标准、省级科技企业孵化器、大学科技园和国家备案众创空间自用以及无偿或通过出租等方式提供给在孵对象使用的房产、土地，免征房产税和城镇土地使用税;对其向在孵对象提供孵化服务取得的收入，免征增值税，执行至2027年12月31日。